cpa注会题库练习题《审计》第十二章
作者： 发布时间：2019-12-05 14:23
1.针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。
【选项】
a.每日盘点库存现金并与账面余额核对
b.抽取并检查收付款凭证
c.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账
d.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
【答案】c
【解析】选项c中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。
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2.下列关于注册会计师函证银行存款的说法中，正确的是（）。
【选项】
a.注册会计师通过函证银行存款，主要是为了获取关于银行存款完整性认定的相关审计证据
b.由于银行对账单也盖有银行公章，因此作为审计证据可靠性与银行询证函回函相同
c.银行询证函需要以被审计单位的名义向银行发函，但寄出需由注册会计师执行
d.注册会计师应当对银行存款进行函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要或与之相关的重大错报风险很低
【答案】c
【解析】选项a错误，注册会计师通过函证银行存款，主要是为了获取关于银行存款存在认定的相关审计证据；选项b错误，银行对账单的可靠性要低于银行询证函回函；选项d错误，注册会计师应当对银行存款进行函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
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3.山河公司某银行账户的银行对账单余额为580 000元，在审查山河公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师陈某注意到以下事项：山河公司已收，银行尚未入账的某公司销货款115 000元；山河公司已付，银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收，山河公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣，山河公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，注册会计师陈某审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
【选项】
a.695000
b.570000
c.645000
d.625000
【答案】c
【解析】确认的银行存款日记账余额＝580 000＋115 000－50 000＝645 000元。
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【多项选择题】
4.为获得被审计单位资产负债表日货币资金存在认定相关的审计证据，下列审计程序可行的有（）。
【选项】
a.监盘库存现金
b.函证银行存款
c.检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整
d.关注原始单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
【答案】a b c
【解析】选项d主要是为了确保注册会计师获取的被审计单位的银行账户是完整的。
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5.下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有（）。
【选项】
a.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平
b.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘
c.对于货币资金业务的授权审批制度，企业应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准
d.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，最好选择安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
【答案】b c
【解析】选项b，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘；选项c，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项d，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行。
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