注会题库丨习题训练《会计》（十九）
作者：泽稷教育 发布时间：2020-03-27 15:27
为了能让同学们更好的备考，泽稷教育cpa小编本次就为大家带来了一些我们凯发登录网址中的习题训练，感兴趣的同学可以先做做看。
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1.下列各选项中，属于会计估计变更的是（）。
a.短期投资重新分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
b.公允价值的计算方法的变更
c.低值易耗品摊销由一次摊销变更分次摊销
d.持有至到期投资因意图和能力的原因，重新分类为可供出售金融资产
【答案】b
【解析】选项a，属于会计政策变更；选项c和d，不属于会计估计变更，也不属于会计政策变更。
2.阳光公司拥有一项投资性房地产，对于该项资产，公司采用成本模式进行后续计量。20×5年1月1日，阳光公司通过市场调查，认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。20×5年1月1日，该写字楼的原价为5 000万元，已计提折旧500万元，账面价值为4 500万元，公允价值为5 200万元。假设20×5年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值，阳光公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。则阳光公司的下列处理正确的是（）。
a.调整留存收益700万元
b.调整留存收益525万元
c.确认其他综合收益700万元
d.确认其他综合收益525万元
【答案】b
【解析】20×5年1月1日，阳光公司在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更，账务处理如下：
借：投资性房地产—成本5 000
—公允价值变动200
投资性房地产累计折旧500
贷：投资性房地产5 000
递延所得税负债175
盈余公积52.5
利润分配—未分配利润472.5
提示：投资性房地产的账面价值为5 200万元，计税基础为4 500万元，资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债700×25%=175（万元）。
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3.盛兴公司于20×5年1月1日开始执行新会计准则，对子公司（阳光公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对阳光公司的投资20×5年年初账面余额为6 500万元，其中，投资成本为5 000万元，损益调整为1 200万元，其他综合收益300万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本5 000万元。假定不考虑其他因素，该政策变更对20×5年盛兴公司留存收益的影响是（）。
a.减少留存收益1 500万元
b.增加留存收益1 500万元
c.减少留存收益1 200万元
d.增加留存收益1 200万元
【答案】c
【解析】由于执行新准则，长期股权投资的核算由权益法转为成本法，是属于会计政策变更的，应当进行追溯调整。变更时的处理是：
借：盈余公积120
利润分配—未分配利润1 080
贷：长期股权投资1 200
借：其他综合收益300
贷：长期股权投资300
4.20×3年9月风华公司以1 200万元购入b上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。风华公司所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。风华公司从20×4年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20×3年末该股票公允价值为900万元，该会计政策变更对风华公司20×4年的期初留存收益的影响为（）。
a.-202.5万元
b.-300万元
c.-175万元
d.-225万元
【答案】d
【解析】该项会计政策变更对20×4年的期初留存收益的影响=（900-1 200）×(1-25％)=-225（万元）。税法不认可公允价值的暂时变动，政策变更后，账面价值为900万元，计税基础为1 200万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。相关会计处理：
借：递延所得税资产75
利润分配—未分配利润202.5
盈余公积22.5
贷：交易性金融资产—公允价值变动300
盈余公积一般是按10%计提的，这里调整留存收益的金额是225万元，所以盈余公积调整是22.5万元。
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5.2015年，为研发某项新技术，盛兴公司发生研究开发支出该项目支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出350万元，该新技术已经开始投入使用，盛兴公司研发形成的无形资产在2015年达到预定用途并摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，盛兴公司2015年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。
a.495
b.350
c.450
d.400
【答案】a
【解析】2015年年末盛兴公司该项无形资产的计税基础=(350-20)×150%=495(万元)。